Nueva subida de impuestos en 2012

27 Jul Nueva subida de impuestos en 2012

Suben los tipos del IVA, aumentan los pagos fraccionados de sociedades y se elevan los tipos de retención a profesionales
El Real Decreto Ley 20/2012 introduce numerosas novedades en el IVA, el Impuesto sobre Sociedades y el IRPF aplicables ya en el presente ejercicio 2012.

A continuación resumimos las novedades que en nuestra opinión resultan destacables:

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Con efectos desde el 1 de septiembre de 2012 se introducen los siguientes cambios:

Subida de tipos

• Se eleva el tipo general del 18% al 21%.
• El reducido pasa del 8% al 10%.
• El tipo superreducido del 4% se mantiene (bienes y servicios de primera necesidad).

Viviendas

El tipo impositivo aplicable a la entrega de viviendas se mantiene en el 4% hasta el 31 de diciembre de 2012.

Ejecución de obra (entrega de bienes o prestación de servicios)

Hasta ahora se consideraban “entrega de bienes” las ejecuciones de obra para la construcción o rehabilitación de una edificación cuando el coste de los materiales aportados por el empresario suponían al menos del 33% por ciento del precio de la obra. A partir del 1 de septiembre para que se considere “entrega de bienes” y no “prestación de servicios” el coste de los materiales deberá ser al menos del 40%.

La calificación como entrega de bienes o prestación de servicios tendrá relevancia para determinar el tipo aplicable y el momento del devengo del impuesto.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

“Amortización” de los intangibles de vida útil indefinida

Hasta la fecha diversos conceptos como los Gastos por I+D, concesiones, propiedad industrial, derechos de traspasos, fondos de comercio, etc. podían deducirse al 10% anual. En los ejercicios 2012 y 2013 solamente podrá deducirse el 2% anual.

Bases imponibles negativas de (muy) grandes empresas.

Se vuelve a limitar la compensación anual de bases negativas para entidades con una cifra de negocios superior a 20 millones de euros.

• Cifra de negocios entre 20 y 60 millones: límite pasa de 75% al 50%
• Cifra de negocios de más de 60 millones: límite pasa del 50% al 25%.

  Pagos fraccionados de grandes y muy grandes empresas.

  Se incrementan los tipos impositivos para el pago a cuenta:

• Cifra de negocios de menos de 10 millones: se mantiene el 21%.
• Cifra de negocios entre 10 y 20 millones: se fija en el 23%.
• Cifra de negocios entre 20 y 60 millones: se fija en el 26%.
• Cifra de negocios de más de 60 millones: se fija en el 29%.

  También se incrementan los importes mínimos a pagar para las empresas que superen los 20 millones, que pasa del 8% al 12% sobre el Resultado positivo de la cuenta de pérdidas y ganancias del período (sin tener en cuenta las bases imponibles negativas compensables).

  Adicionalmente se deberá integrar en el cálculo del pago a cuenta el 25% de los dividendos y rentas extranjeras que gocen de exención.

  Gastos financieros deducibles

  Se mantiene el millón de euros como importe anual deducible pero la limitación de la deducción por gastos financieros abarcará a todas las empresas y no solo a las que pertenezcan a un grupo mercantil.

  IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

  Elevación de los tipos de retención

  Desde el 1 de septiembre de 2012 se eleva el porcentaje de retención del 15% al 21% para los:

  Rendimientos de actividades profesionales;

  Rentas del trabajo derivadas de impartir cursos, seminarios o conferencias.

  Recordamos que desde el 1 de enero de 2012 el tipo de retención para alquiler de inmuebles ya se encuentra en el 21% y el tipo de retención en la remuneración de administradores personas físicas en el 42%.

  Se suprime la compensación fiscal en la deducción por adquisición de vivienda

  Aquellas personas que adquirieron su vivienda antes del 20 de enero de 2006 y disfrutaban de la citada “compensación fiscal” (que en la práctica permitía una deducción adicional a la habitual de hasta 225€ anuales) ya no podrán seguir aplicándola.

  Nuevo tipos de IVA